Palgatulu mõiste hõlmab töölepingu alusel ja avalikus teenistuses töötamise eest maksatavat tasu, võlaõigusliku lepingu alusel osutatud teenuse eest makstavat tasu ning juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasu.

Võlaõiguslikud lepingud on võlaõigusseaduse kohaselt muuhulgas käsundusleping, töövõtuleping, maaklerileping, agendileping, komisjonileping.

floating_list

Palgatulult maksumäärad ja maksuvaba tulu a

maksuvaba tulu kuni 654 eurot kuus ja kuni 7848 eurot aastas – sõltub inimese sissetulekust.NB! „Maksuküür“ jääb kehtima ka 2025. aastal.

maksuvaba tulu vanaduspensionieas jääb 776 eurot kuus ja 9312 eurot aastas

töötuskindlustusmakse töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8%

sotsiaalmaks 33%, minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 820 eurot ja sotsiaalmaks 270,60 eurot.

maksuvaba tulu 700 eurot kuus ja 8400 eurot aastas sõltumata inimese sissetuleku suurusest või

maksuvaba tulu vanaduspensionieas 776 eurot kuus ja 9312 eurot aastas

 2025 muutub üksnes tulumaksumäär 20%-lt 22%-le

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon

 (edaspidi tuludeklaratsioon): 1) 2024. aasta kohta esitatakse alates 15.02.2025 ja tuludeklaratsioonis on tulumaksumäär 20%; 2) 2025. aasta kohta esitatakse alates 15.02.2026 ja tuludeklaratsioonis on tulumaksumäär 22%.

Mõlemal aastal on maksustatavast tulust õigus maha arvata:

täiendava kogumispensioni (III samba) sissemakseid kuni 15% ulatuses maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas.

Koolituskulud on 2024 tuludeklaratsiooni alusel 1200 × 20% = 240 eurot ja 2025 tuludeklaratsiooni alusel 1200 × 22% = 264 eurot.

III samba sissemaksed maksimaalselt 2024 tuludeklaratsiooni alusel 6000 × 20% = 1200 eurot ja 2025 tuludeklaratsiooni alusel 6000 × 22% = 1320 eurot.

Alates 1. jaanuarist 2025 on kogumispensioni makse 2%, 4% või 6%

Vaikimisi jääb kehtima 2%, kuid inimesel on võimalik esitada avaldus (tähtaeg 30. november 2024) ning alates 1. jaanuarist 2025 tõsta oma kogumispensioni maksemäära 4% või 6%-le.

Ka füüsilisest isikust ettevõtjal (FIE) on võimalik valida 4% või 6%.

Riik jätkab sotsiaalmaksu 33% arvelt 4% lisamist kogumispensioni II sambasse, see ei muutu.

Tulevikus on inimesel üks kord aastas võimalik maksemäära muuta, st, et saab esitada jooksva aasta 30. novembriks avaldus uue maksemäära kohta, mis hakkab kehtima järgmise aasta 1. jaanuarist.

Alates 1. jaanuarist 2026 on see 2% brutopalgast. Kinnipeetav julgeolekumaks 2% ei vähenda tulumaksuga maksustatavat tulu.

Kinnipeetav julgeolekumaks 2% kehtib alates esimesest eurost.

Kui brutopalk on 1200 eurot kuus, siis kogumispensioni makse (nt 4%) on 

 (1200 × 4%) ja töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) 

 on tulumaks 105,34 eurot kuus ehk (1200 – 48 – 19,20 – 654 ) × 22%

 on tulumaks 95,22 eurot kuus ehk (1200 – 48 – 19,20 – 700 ) × 22%

 peetakse igakuiselt kinni julgeolekumaks 24 eurot (1200 × 2%)

Inimene saab 2026. aastal julgeolekumaksu ehk 24 euro võrra vähem raha kätte:

2025. aastal netopalk 1027,46 eurot kuus (1200 – 48 – 19,20 – 105,34)

2026. aastal netopalk 1013,58 eurot kuus (1200 – 

ulgeolekumaks 2% I, II ja III samba pensionilt 

Sotsiaalkindlustusamet peab kinni julgeolekumaksu 2% kõikidelt riiklikelt pensionidelt, vanemahüvitistelt või muudel väljamaksetelt. Julgeolekumaksuga maksustatakse ka pensionid, mis on alla maksuvaba tulu summa (776 euro) ja millelt seetõttu tulumaksu tasuma ei pea, ning ka maksuvabad II ja III samba pensionid.

Kui vanaduspension on 770 eurot kuus, siis tulumaks on 0 eurot, sest maksuvaba tulu vanaduspensionieas on 776 eurot. 2025. aastal on sel juhul netopension 770 eurot kuus (770 – 0).

Alates 2026. aastast arvestatakse kõigepealt vanaduspensionilt julgeolekumaks 2% ning seejärel arvestatakse tulumaksukohustus, võttes arvesse maksuvaba tulu summat 776 eurot kuus.

 puhul igakuiselt kinni julgeolekumaks 15,40 eurot (770 x 2%), tulumaks on 0 eurot, sest kohaldub maksuvaba tulu.

2026. aastal on antud näite puhul netopension 754,60 eurot kuus (770 – 15,40).

 puhul igakuiselt kinni julgeolekumaks 16 eurot (800 x 2%), tulumaks on 5,28 eurot, sest kohaldub maksuvaba tulu

2026. aastal on antud näite puhul netopension 778,72 eurot kuus (800 – 16 – 5,28).

4. Füüsilise isiku tulud ja julgeolekumaks

Julgeolekumaksu seadus kehtib 1.01.2026 - 31.12.2028. Julgeolekumaksuga 2% maksustatakse TuMS §-des 12–22 sätestatud tulu, sealhulgas:

palk, pension, maksustatavad toetused, pangahoiuse intressid jne;

välisriigist saadud palk, mis on Eestis tulumaksuvaba (TuMS § 13 lg 4);

välisriigist saadud dividend (TuMS § 18 lg 1¹);

ettevõtlustulu (FIE ettevõtlustulu, ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel maksustatav tulu);

kinnisvara ja muu vara müügil saadud kasu;

väärtpaberite müügil saadud kasu (investeerimiskontolt välja võetud kasu ja väärtpaberite kasu sarnaselt tulumaksuga maksustamisele);

kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali müügil saadud kasu ilma mahaarvamisteta.

 TuMS §-de 48–53 alusel juriidilise isiku tulumaksuga maksustatud väljamaksed, sealhulgas:

Eesti äriühingult saadud dividend, mis on maksustatud tavamääraga 22/78

Kinnipeetud julgeolekumaks 2% laekub maksudeklaratsiooni vorm TSD lisa 1 ja lisa 2 alusel ning investeeringutelt residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni alusel

1. jaanuarist 2026 tehtud väljamaksetelt (kassapõhiselt)

Julgeolekumaksuga maksustatakse tulu alates esimesest eurost, st enne julgeolekumaksu arvutust ei ole lubatud maha arvata:

TuMS 4. peatükis nimetatud mahaarvamisi, sh maksuvaba tulu või maksuvaba tulu vanaduspensionieas, koolituskulusid, kingitusi või annetusi, III samba sissemakseid

FIE omatoodetud põllumajandussaaduste müügil maksuvaba 5000 eurot (TuMS § 32 lg 4)

füüsilise isiku ja FIE metsamaterjali ja kasvava metsa raieõiguse müügil ja Natura 2000 erametsamaa toetuse korral maksuvaba 5000 eurot (TuMS § 32 lg 4¹ ja § 37 lg 11)

füüsilise isiku eluruumi üüritulult 20% (TuMS § 39¹)

 maksuvaba piirmäär kehtib alates 1. jaanuarist 2025. TuMS § 13 lg 3 p 1 alusel on välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär:

75 eurot välislähetuse esimese 15 päeva kohta, kuid kõige rohkem 15 päeva kohta kalendrikuus, ning

40 eurot iga järgneva välislähetuse päeva kohta.

 maksuvaba piirmäär alates 1. jaanuarist 2025. TuMS § 13 lg 3 p 2 alusel on isikliku sõiduauto kasumise hüvitise maksuvaba piirmäär:

töösõitude arvestuse alusel 0,50 eurot iga töösõidu kilomeetri kohta, kuid

mitte rohkem kui 550 eurot kuus iga hüvitist maksva tööandja kohta.

 meeskonnaliikmete toitlustamise kulud alates 1. jaanuarist 2025. TuMS § 13 lg 3 p 6 alusel on laevapere liikmete ja tsiviilõhusõiduki meeskonnaliikmete reisil viibimise ajal antava toitlustamise kulud maksuvabad kuni 20 eurot inimese kohta päevas.

Laevadel ja lennukitel töötavatele inimestele ei laiene lähetuse mõiste ning neile ei saa reisi ajal maksta maksuvaba päevaraha.

Lähetus võib nende puhul olla vaid siis, kui nad suunduvad tööülesannet ajutiselt täitma väljaspool laeva või lennukit või kasutavad muud transpordivahendit oma töökohale jõudmiseks.

Kulud töötaja majutamiseks alates 1.01.2025

TuMS § 48 lg 5 6 alusel ei loeta erisoodustuseks tööandja ettevõtlusega seotud kulutusi töölepingu alusel töötava töötaja majutamiseks, kui on täidetud mõlemad tingimused:

töötaja elukoht asub vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast ja töötaja omandis ei ole töökohale lähemal asuvat eluasemena kasutatavat kinnisvara ning need tingimused on täidetud kogu majutamise perioodil;

kulutused majutatava töötaja kohta on kuni 

 kalendrikuus majutamise korral Tallinnas või Tartus ja kuni 

7. Reklaamkingitused ja vastuvõtukulud alates 1.01.2025

lõige 1 – tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 21 eurot.

lõige 4 – juriidiliste isikute vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on 50 eurot kalendrikuus, millele lisandub 2% samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast.

Tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingu maksuvabad kingitused:

lõige 6 p 4 – noorte püsilaagris või noorte projektlaagris osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses laagris osaleja kohta;

lõige 6 p 5 – spordivõistlusel osalejale võistlusel kingitud meened kuni 85 euro ulatuses võistlusel osaleja kohta.

Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või kui see on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos ettevõtlusega on selgelt põhjendatud. Ettevõtlusega on seotud ka kõik mõistlikud ja vajalikud kulud, mida tööandja teeb tervisele ohutu töökeskkonna loomiseks ja tagamiseks ning töötervishoiu ja tööohutuse nõuete täitmiseks, 

 töötervishoiu ja tööohutuse seadusest (TTOS) tulenevate kohustuste täitmiseks.

Samuti ei kuulu erisoodustuse hulka sellised füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, millelt on kinni peetud tulumaks § 41 alusel või mis ei kuulu tulumaksuga maksustamisele §-de 13–21 või 30–31 kohaselt või mis on käsitatavad ettevõtlusega seotud kuluna § 32 lõike 2 kohaselt.

Muutub senine praktika, kus TTOSiga olid nõutud riskianalüüs, töötervishoiuarsti ettekirjutus vm dokument.

Uues sõnastuses sätte „sealhulgas“ rõhutab, et maksuvaba võib olla ka kulu, mille tegemist TTOS otseselt ette ei näe, kuid mis on konteksti arvestades mõistlik ja vajalik.

Töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulud alates 1.01.2025

Erisoodustusena ei maksustata järgmisi töötaja tervise edendamiseks tehtavaid kulutusi 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas, kui tööandja on neid võimaldanud kõikidele töötajatele:

punkt 2 – sportimis- või liikumispaiga regulaarse kasutamisega või massaažiga otseselt seotud kulutusi;

punkt 4 – kulutusi tervishoiukorralduse infosüsteemi kantud tervishoiutöötajate või kutse või erialast pädevust omava spetsialisti osutatud teenustele.

Aastane piirmäär 400 eurot annab vabaduse ja paindlikkuse kulutuste tegemisel, nt on võimalik osta spordiklubi pakett aastaks või tasuda ravikindlustusmakse aasta eest, mis võib olla soodsam kui kvartaalsed maksed.

Piirmäära 400 euro ulatuses on maksuvaba ka:

massaaž, mis aitab ennetada või leevendada kergemaid vaevusi, sh seadmega või seadme abil, nt rullmassaaž või LPG massaaž;

tervishoiuteenus sõltumata meditsiini valdkonnast, sh hambaarsti, suuhügienisti, silmaarsti, optometristi teenus, kuid

teenust peab osutama tervishoiukorralduse infosüsteemi kantud tervishoiutöötaja või kutset või erialast pädevust omav spetsialist.

Kogumispensioniga liitunud FIE tasub maksustatava tulu alusel II pensionisamba makset vastavalt valitud maksemäärale 2, 4 või 6%.

FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset tasuma.

Tööelu maksumuudatused palgast julgeolekumaksuni 2025–2026

Teeme töös olevate eelnõude põhjal ülevaate 

tööeluga: palk, kogumispension, julgeolekumaks, maksuvabastus, töötaja majutus, r

Valdkonnauudis

Tööelu maksumuudatused palgast julgeolekumaksuni 2025–2026