Kasulik artikkel

В Эстонии на данный момент отсутствует подходящее руководство по отражению опционов в бухгалтерском учете, а стандарты IFRS и SME IFRS недостаточно учитывают специфические потребности малых предприятий Эстонии, отмечает присяжный адвокат Вернер Сильм.

Вернер Сильм. Фото: Сорайнен

Бизнес-ландшафте Эстонии, особенно сектор стартапов и малых предприятий, значительно вырос в последние годы, и опционы на участие всё чаще используются для мотивации сотрудников и их долгосрочной приверженности компании, говорит присяжный адвокат адвокатского бюро Sorainen Вернер Сильм.

В то же время он отмечает, что в Эстонии пока отсутствует четкое и подходящее руководство по отражению опционов в бухгалтерском учете. Действующие международные стандарты, такие как IFRS и SME IFRS, недостаточно учитывают специфические потребности малых предприятий Эстонии.

Эстонии следует разработать собственное руководство по бухгалтерскому учету (RTJ), чтобы регулировать отражение опционов участия и обеспечить справедливый и прозрачный учет, соответствующий реальным целям местных предприятий.

Особенности опционов участия Эстонии

В Эстонии опционы участия используются преимущественно в малых и начинающих предприятиях. Их цель – не просто вознаграждение, а долгосрочная мотивация сотрудников.

Так, например, опционы в малых предприятиях могут быть реализованы только через несколько лет, а акции или доли участия не являются свободно обращаемыми. Поэтому их нельзя рассматривать как прямую заработную плату – скорее, это выражение признательности или премия за долгосрочный вклад.

Однако международные стандарты, такие как IFRS и SME IFRS, рассматривают опционы как денежную компенсацию. Это уместно для биржевых предприятий, где стоимость опционов ясно оценивается и может быть реализована.

В эстонском контексте, где опционы являются скорее мотивирующим инструментом, чем ликвидной компенсацией, применение этих стандартов нецелесообразно.

Например, стандарт SME IFRS 26 требует отражения опционов как выплаты, рассчитываемой через собственный капитал, что влечёт за собой расход в отчете о прибыли и резерв в балансе собственного капитала. Это может исказить финансовое положение малого предприятия, формируя искусственные расходы и резервы, которые не отражают реального экономического содержания.

Действующее регулирование и его недостатки

Предприятия вынуждены опираться на международные стандарты или считать влияние опционов несущественным. Согласно Закону о бухгалтерском учете, IFRS обязателен только для субъектов общественного интереса, таких как предприятия, котирующиеся на бирже, тогда как для остальных предприятий он добровольный.

Применение стандарта SME IFRS рекомендовано, но не обязательно, если Руководство по бухгалтерскому учету (RTJ) не дает четких указаний. Это создает неясность в том, как корректно отражать опционы.

Например, если материнское предприятие предоставляет опционы сотрудникам дочерних предприятий, стандарт SME IFRS требует отражения соответствующего расхода в отчете о прибыли дочернего предприятия и создания резерва в собственном капитале. Если при этом опционы не являются экономической сделкой дочернего предприятия и не влияют на его денежные потоки, такое отражение может уменьшить прибыль и создать искусственный резерв, который сохранится даже после реализации опционов.

Это противоречит основным принципам бухгалтерского учета, которые требуют достоверного и справедливого отражения финансового положения (RTJ 1).

Кроме того, отражение опционов в качестве расхода может увеличить обязательство предприятия по налогу на прибыль, что особенно проблематично для малых предприятий.

Критерий несущественности и его ограничения

Например, если стоимость опционов составляет менее 0,1% от прибыли или расходов, их неотражение может быть обоснованным (SME IFRS 2.6). Тем не менее, оценка несущественности требует тщательного анализа с учетом как количественных, так и качественных аспектов.

Например, опционы, предоставленные ключевым сотрудникам, могут иметь стратегическое значение, даже если их денежная стоимость невелика.

Кроме того, неотражение таких опционов может создать проблемы при аудите и повлиять на прозрачность отчетности.

Например, если материнское предприятие отражает опционы как взнос в капитал, а дочернее предприятие не отражает их, возникает проблема последовательности учета.

Почему Эстонии нужно свое руководство?

Эстонии необходимо собственное Руководство по бухгалтерскому учету (RTJ) для отражения опционов участия, поскольку действующие международные стандарты не соответствуют особенностям местных стартапов и малых предприятий.

Основные причины, почему такое руководство необходимо:

Учет местных потребностей

В Эстонии опционы предоставляются в условиях, отличных от тех, что характерны для крупных биржевых предприятий, опционы которых в первую очередь регулируются стандартами IFRS и SME IFRS. В Эстонии опционы ориентированы преимущественно на сотрудников стартапов и малых предприятий.

Они часто являются долгосрочными и не подлежат свободному обращению, а их целью является мотивация сотрудников, а не финансовое вознаграждение. Например, опционы могут быть связаны с девятилетним периодом приобретения прав, что противоречит предпосылке стандарта IFRS 2, согласно которой опционы являются эквивалентом денежного вознаграждения.

Такой подход обеспечил бы, чтобы бухгалтерский учет отражал истинное экономическое содержание опционов – долгосрочное сотрудничество, а не краткосрочную заработную плату.

Упрощенный учет для малых предприятий

Стандарты IFRS предполагают использование сложных моделей (например, модель Блэка-Шоулза) для оценки справедливой стоимости опционов. Однако такие модели требуют данных, которых у эстонских малых предприятий часто нет.

Эти модели предполагают наличие рыночных цен или сложные расчеты, учитывающие волатильность, срок действия опциона и безрисковую процентную ставку. В контексте эстонских малых предприятий, где акции не являются свободно обращаемыми, такие модели непрактичны и затратны.

Местное RTJ могло бы предложить упрощенный подход, например, отражение опционов только при их реализации или в примечаниях к финансовой отчетности, если их влияние несущественно.

Это сократило бы административную нагрузку на малые предприятия и позволило бы им сосредоточиться на предпринимательской деятельности.

Обеспечение прозрачности и последовательности

При отсутствии четких указаний различные предприятия применяют разные подходы. В настоящее время некоторые предприятия следуют стандарту SME IFRS, другие полагаются на критерий несущественности и не отражают опционы, что может привести к несоответствиям в отчетности, особенно на уровне группы предприятий.

Местное RTJ установило бы единые правила того, когда и как отражать опционы. Руководство могло бы определить, когда опционы следует учитывать как расход, когда как взнос в собственный капитал, и когда их можно не отражать из-за несущественности.

Это упростило бы работу аудиторов, повысило бы доверие инвесторов и других пользователей отчетности, поскольку бухгалтерский учет стал бы более прозрачным и сопоставимым. Кроме того, последовательный учет обеспечил бы согласованность между отчетами дочерних и материнских предприятий, избегая таких проблем, как, например, искусственные резервы или искажение прибыли.

Оптимизация налоговых обязательств

Это особенно проблематично для малых предприятий, для которых любые дополнительные расходы имеют значение. Например, если дочернее предприятие отражает предоставленные материнским предприятием опционы как расход, то ее прибыль уменьшается и может возникнуть дополнительное налоговое обязательство, хотя опционы не влияют на денежные потоки дочернего предприятия.

Местное RTJ помогло бы избежать таких ситуаций, например, разрешив рассматривать опционы как взнос в собственный капитал или не отражать их в случае несущественного влияния. Это поддержало бы финансовую стабильность предприятий и позволило бы им направлять ресурсы на развитие бизнеса, а не на уплату налогов.

Поддержка роста стартапов

Эстония известна своей динамичной экосистемой стартапов, где опционы участия являются важным инструментом для привлечения и удержания талантов.

Многие стартапы конкурируют на глобальном рынке и нуждаются в гибких способах мотивации сотрудников.

Местное руководство могло бы предложить гибкую основу, учитывающую потребности стартапов, например, позволяя отражать опционы с минимальной административной нагрузкой или только при их реализации. Это повысило бы конкурентоспособность стартапов, позволяя им привлекать ведущих специалистов без чрезмерного усложнения финансовой отчетности.

Бухгалтерское регулирование Эстонии нуждается в обновлении, чтобы соответствовать потребностям местных стартапов и малых предприятий в вопросах отражения опционов участия. Действующие международные стандарты, такие как IFRS и SME IFRS, плохо подходят для наших стартапов и малых предприятий, где опционы служат скорее инструментом мотивации, чем средством вознаграждения.

Местное RTJ позволило бы вести упрощенный и справедливый учет, помогло бы избежать искажений в отчетности и поддержало бы рост предприятий. Это руководство обеспечило бы прозрачность, последовательность и налоговую эффективность, предоставив эстонским предприятиям конкурентное преимущество на глобальном рынке. Это стало бы важным шагом на пути к более прозрачной и справедливой бизнес-среде, а также в поддержке инноваций.

Источник: raamatupidaja.ee