Kasulik artikkel

Закон о налоге с оборота изменился 1 января 2025 года, и, разумеется, из-за этого возникло много путаницы. Налогоплательщики, например, ставят под сомнение даже общеизвестные истины, и много шума вокруг новых предельных ставок обязательств по налогу с оборота, обеспокоенно отмечает налоговый эксперт Тынис Эллинг.

Тынис Эллинг. Фото: Рауль Меэ

Много шума поднялось именно вокруг расчета предельной ставки регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота, и, в связи с этим, что в дальнейшем необходимо декларировать в декларации по налогу с оборота, а что нет.

С 1 января 2025 года в предельную ставку 40 000 для регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота включаются также не облагаемые налогом финансовые услуги, страховые услуги и сделки с недвижимой вещью, если речь не идет о случайной сделке. Более конкретно, перечень финансовых услуг, учитываемых при расчете предельной ставки, определен в пункте 2¹ статьи 16 Закона о налоге с оборота (ЗНО).

Это означает, что в расчет новой предельной ставки включаются только конкретные услуги, и, конечно, не все не облагаемые налогом услуги, которые можно найти в статье 16 ЗНО.

Возвращаясь к учету и декларированию финансовых услуг, необходимо подчеркнуть, что не у всех коммерческих объединений, предоставляющих займы, автоматически возникает обязанность регистрации.

Как уже подчеркивалось ранее, в расчет предельной ставки регистрации включаются только те услуги, которые не являются случайными сделками.

И даже если речь идет о регулярном предоставлении займов, это не означает автоматически, что после выполнения обязанности по регистрации обязательство коммерческого объединения по налогу с оборота в этой части увеличится.

Не облагаемый налогом оборот был и остается освобожденным от налога. При возникновении обязанности по регистрации необходимо будет декларировать оказанные финансовые услуги, но они по-прежнему будут не облагаемым налогом оборотом (если они не были добровольно обложены налогом).

Таким образом, обязанность по регистрации не влечет за собой автоматически обязанность по уплате налога с оборота, а только обязанность декларирования.

Необходимо также подчеркнуть, что если коммерческое объединение уже является обязанным по налогу с оборота и у него есть определенное количество случайных финансовых сделок, то случайные финансовые сделки также должны быть задекларированы в декларации по налогу с оборота (KMD), даже если реальное налоговое обязательство из этого не возникает и пропорциональный расчет также не производится.

Также необходимо декларировать не облагаемые налогом финансовые услуги не реже одного раза в год, даже при отсутствии реальных денежных поступлений.

В ситуации, когда коммерческое объединение хранит свои деньги в банке и банк платит за это проценты, налоговый управляющий не считает такие проценты оборотом, поскольку это не является самостоятельной хозяйственной деятельностью коммерческого объединения, так как коммерческое объединение само не определяет размер процентов, а это делает банк.

Однако если коммерческое объединение предоставляет займ другому коммерческому объединению и получает от этого проценты, то это является не облагаемым налогом оборотом, который необходимо декларировать в графе 8 KMD, независимо от того, является ли это случайной сделкой или регулярной деятельностью.

Источник: raamatupidaja.ee