Kasulik artikkel

Автор: партнер Sorainen и присяжный адвокат Кайдо Кюннапас Фото: Лийс Трейманн

Закон о налоге с оборота предлагает простой способ улучшить свои финансовые результаты в конце года, но есть несколько «загвоздок», из-за которых могут возникнуть проблемы.

Закон о налоге с оборота предлагает простой способ улучшить свои финансовые результаты в конце года: статья 29¹ позволяет потребовать от государства возврат налога с оборота по выставленным вами счетам, которые не оплатили ваши клиенты.

Как возникает проблема?

Если вы обязанное по налогу с оборота лицо и оказываете услуги или продаете товары, вы должны уплачивать налог с оборота государству. Как правило, налог с оборота подлежит уплате в момент продажи товаров/услуг или при оплате счета, в зависимости от того, что произойдет раньше. Выставление счетов само по себе не приводит к возникновению оборота.

Если вы получаете деньги в виде налога с оборота от покупателя и передаете их государству, то проблем нет. Проблема возникает в том случае, когда сделка происходит в момент поставки товаров или услуг, но при этом вы еще не получили оплату за услуги – тогда вам придется уплатить налог с оборота государству из своего кармана, даже в том случае, если получатель товаров или услуг остается перед вами в долгу. Еще более несправедливо то, что ваш клиент тоже мог потребовать возврата налога с оборота, не уплатив его вам.

Решение: налог с оборота можно вернуть по старым задолженностям

Налог с оборота нейтрален для лица, обязанного по налогу с оборота, то есть он не должен быть затратным для вас как поставщика услуг или товаров. В приведенном выше примере вы понесли расходы: лишились и товаров или услуг, и денег, уплаченных в виде налога с оборота. Закон позволяет вам попросить государство вернуть уплаченный из вашего кармана налог с оборота, чтобы восстановить справедливость. Это можно сделать в том случае, если вы уплатили налог с оборота, то есть речь идет об обороте, облагаемом в Эстонии по ставке 22%.

Какие условия должны быть соблюдены для того, чтобы потребовать возврат налога с оборота от Налогово-таможенного департамента (MTA)?

Чтобы восстановить справедливость, Закон о налоге с оборота позволяет вам требовать возврат налога с оборота от государства, если соблюдены следующие критерии:

• Надлежащий счет. Вы выставили счет с налогом с оборота при продаже товаров или оказании услуг.
• Клиент не должен быть связанным лицом. Клиент не должен быть связан с вами по смыслу Закона о подоходном налоге – например, речь идет о предприятиях концерна или лицах с общими экономическими интересами.
• Декларирование. Вы отразили сумму налога с оборота в своей декларации об обороте.
• Неотчужденное требование. Вы все еще являетесь владельцем требования к клиенту (например, вы не продали его инкассо-фирме).
• Минимальное время ожидания. Со срока оплаты счета прошло не менее 12 месяцев. Поэтому в течение определенного времени вы должны пытаться взыскать долг, прежде чем требовать возврат налога с оборота.
• Максимальный (или все-таки бессрочный?) срок действия счета. Или все-таки счет бессрочный? После наступления срока оплаты счета не должно пройти более трех лет. Времени может пройти и больше, если по требованию есть решение суда. Здесь следует иметь в виду, что эстонский Закон о налоге с оборота, по-видимому, не соответствует законодательству Европейского союза, и фактически налог с оборота может быть взыскан и с более старых задолженностей. Однако, поскольку это противоречит формулировкам Закона о налоге с оборота, скорее всего, придется вступить в спор с Налогово-таможенным департаментом.
• Усилия по востребованию долга. Требование можно списать, если вы приложили все усилия для его взыскания или оценили, что его взыскание будет слишком затратным. Поэтому вы должны быть готовы продемонстрировать, что отправляли письма с требованием и использовали аналогичные меры.
• Списание требования. Вы списали требование в бухгалтерском учете на том основании, что безуспешно пытались взыскать задолженность или это было бы неоправданно дорого. Полезно знать, что это не означает, что согласно гражданскому праву от претензии отказались, то есть вы можете продолжать взыскивать задолженность с должника.
• Уведомление о списании. Вы должны сообщить клиенту о том, что списали требование в бухгалтерском учете. Уведомление должно быть составлено в письменной форме – на бумаге или в виде документа с цифровой подписью. Уведомление необходимо отправить в том же месяце, в котором списано требование, и должно включать сумму налога с оборота. В уведомлении имеет смысл указать, что требование не было отменено, в соответствии с гражданским правом, и должно быть оплачено независимо от бухгалтерского списания.
• Сумма требования (больше или меньше 30 000 евро, включая налог с оборота). Если сумма требования составляет до 30 000 евро вместе с налогом с оборота, она должна быть подтверждена соответствующим счетом. Если сумма требования, включая налог с оборота, превышает 30 000 евро, до возврата налога с оборота, требование должно быть представлено в суд для получения судебного решения о признании требования. Этот порог рассчитывается на основании счета. Таким образом, если должники представляют для кого-то большую проблему, целесообразно выставлять счета на сумму до 30 000 евро.

Как технически работает требование о возврате налога с оборота?

Чтобы потребовать возврат налога с оборота, необходимо скорректировать декларацию об обороте в том периоде, в котором в бухгалтерском учете было списано требование. Если покупатель уже вычел включенный налог с оборота по неоплаченному счету, он должен увеличить свой налог с оборота на ту же сумму в том налоговом периоде, в котором он получил уведомление – иными словами, здесь должен быть баланс.

Таким образом, нет смысла требовать возврат налога с оборота, если известно, что долг в конечном итоге будет выплачен (например, есть залог, на реализацию которого просто потребуется время).

Источник: Raamatupidaja.ee