Kevad on suurpuhastuse aeg ka äriregistris. Vaatamata sellele, et aruannete auditeerimine on muutunud järjest ajakulukamaks, tõstis seadusandja eelmise aasta veebruaris kiirusepiirangut, millega sai registripidaja võimaluse äriregistrist kustutada ühingud, kes vilistavad aruannete esitamisele.

Kui ühing ei esita majandusaasta aruannet ettenähtud tähtajaks ega tee seda ka registripidaja antud täiendava tähtaja jooksul, saab ühingu sisuliselt kolm kuud pärast kella kukkumist registrist kustutada. Seda tingimusel, et ühingul ei ole pooleliolevaid menetlusi ega registrisse kantud vara.

Märtsis kustutati registrist väidetavalt juba 19 396 ühingut, menetluses on veel 1471 avaldust.

floating_list

Sellega seoses on meile esitatud korduvalt küsimust, kas ja kes peab hakkama maksma tulumaksu, kui pärast kustutamist ilmneb, et ühingul siiski oli vara ning ühingut ei taaselustata. Kuna registrisse kantud vara paistab kõigile välja, siis probleem on eelkõige muu varaga – raha kassas või pangakontol, arvutid-telefonid, ehitusmaterjalid, intellektuaalne vara, krüptovara ja investeerimisportfell jne.

Kui ühing lõpeb ja keegi saab tema vara valduse, siis ei erine see palju olukorrast, kus ühing annab lihtsalt oma vara ära. Kui ühing annab talle kuuluva vara osanikele või kellelegi muule ära, siis maksustatakse seda tavaliselt dividendina või ettevõtlusega mitteseotud väljamaksena. Kummalgi juhul peab ühing maksma 20% määras tulumaksu, Eestis saaja tasandil seda uuesti ei maksustata. Riik saab oma maksu kätte ja asi on lahendatud.

Ühingu kustutamisel see nii aga ei toimi, kuna kustutamisega lõpevad nii ühingu õigusvõime kui ka tema maksukohustused. Seega, kui ühing on oma vara kellelegi ära andnud ega ole selle pealt tulumaksu tasunud, siis lõpeb selline ühingu maksukohustus äriregistrist kustutamisega. Maksukohustuse lõppemisega lõpevad ka sellega seotud solidaarkohustused, näiteks juhatuse liikme kaasvastutus ühingu maksuvõla eest.

Niisiis kõlab ühingu kustutamine maksude tasumise vältimiseks sama ahvatlev nagu esimene kevadpäike motomeestele. See on ju ka põhjus, miks maksude tasumisest mitte huvitatud inimesed on otsinud innovatiivseid mooduseid ühingute kiirkorras kustutamiseks ning miks kehtestati nõue saada enne kustutamist kooskõlastus maksuhaldurilt. Ja neile, kellele tuleb ühingust vara järele jäämine üllatusena, tundub see lihtsalt kui sülle kukkunud kingitus.

Eelnev aga ei tähenda, et maksuhalduril puuduvadki igasugused hoovad kustunud ühingust järele jäänud ja osaniku valdusesse võetud vara maksustamiseks. Tegelikult on neid hoobasid rohkem kui üks ning neist võiks teadlik olla.

Füüsilise isiku maksustatava tulu mõiste on Eestis üpris lai. Eesti maksuresidendiks olev füüsiline isik peab maksma tulumaksu igasuguselt tulult, mida ta on saanud ja mis ei ole maksustamisest vabastatud mõne erandi alusel.

Seega, kui füüsiline isik saab ühingult vara ning ühing ei ole sellelt tulumaksu maksnud, on võimalik sellist tulu lugeda füüsilise isiku tuluks. See, et tegemist on näiteks asjade ja mitte rahaga, ei ole määrav, kuna tulu mõiste järgi peab tulu olema „rahalistelt hinnatav“ ja mitte tingimata rahas. Kui füüsiline isik jätab endale näiteks kustutatud ühingule kuulunud mobiiltelefoni ja ehitusmaterjalid, siis võimaldab seadus maksuhalduril paluda sellel füüsilisel isikul maksta tulumaksu ja parandada deklaratsioonil ilmselt „Muu tulu“ lahtrit.

Selline lähenemine ei ole praktikas veel laialt levinud. Küll võib märgata, et maksuhalduri ind maksustada ühingust füüsilisele isikule liikunud vara just füüsilise isiku tasandil on kasvanud teistes kaasustes.

Hiljuti sattus meie töölauale juhtum, kus võis aimata juhatuse liikme (kes oli ühtlasi ühingu ainuosanik) vastutuse olukorda. Küll valis maksuhaldur hoopiski teise taktika ning leidis, et ühingust juhatuse liikme/osaniku kontole kantud raha tuleb ära maksustada just füüsilise isiku tasandil. Selliselt sai vältida argumentatsiooni ühingu maksukohustuse ja juhatuse liikme solidaarvastutuse ümber. Sama loogikat saab kasutada ka ühingu kustutamise puhul.

Eeltoodu ei kehti loomulikult olukorras, kus kustutatud ühingu osanik on juriidiline isik. Juriidilised isikud saadud tulult teatavasti tulumaksu ei maksa.

Kui ühingu maksud on jäänud maksmata maksukuriteo toimepanemise tõttu, saab ühingu maksukohustust laiendada ka teistele kuriteo toimepanijatele. Tavapäraselt on need juhatuse liige, osanik või keegi muu.

Trikk on selles, et selliste isikute vastutus ei lõpe maksukohustuse lõppemisega. Seaduses on selle olukorra kohta erireegel – kuritegelik maksude tasumata jätmine on teisel pool punast joont.

Sellisel juhul peab riik oma nõude formuleerima lihtsalt tsiviilhagina või avalik-õigusliku nõudena, aga see tehniline küsimus ei ole praeguste mõtete kontekstis määrava tähtsusega. Maksukuriteos osalenud isikud vastutavad maksukohustuse eest ka pärast ühingu registrist kustumist.

Milles maksukuritegu seisneb? Kui isik jätab maksuhaldurile maksukohustuse kohta andmed esitamata või esitab valeandmeid ning selle eesmärk on maksukohustust vähendada. Sealjuures peab välditav maksukohustus olema vähemalt 40 000 eurot.

Kustutamise korral on riigil seda hooba siiski keeruline kasutada, kuna tõendada tuleb soov makse tasumata jätta. Seda on keeruline teha ühingute puhul, kus ühinguga seotud isikud ei ole varade olemasoluga või ühingu kustutamisega kursis. Passiivsest kõrvaltvaataja rollist ei piisa, sest tõendada tuleb maksude tasumata jätmise eesmärk sellisel viisil ühingu kustutamise kaudu.

See tähendab, et teos osaleja liikumapanev jõud peab viima selleni, et maksuhaldurile jääb maksukohustuse kohta info esitamata ja see ei ole üksnes paratamatult kaasatulev tagajärg. Ühingute kustutamisel on seda kindlasti keeruline tõendada, kuna tihti juhtub see osanikule teadmata või siis põhjusel, et seda nähakse riikliku kiire ja odava „teenusena“ ühingute kustutamiseks.

Praktilise poole pealt tuleb arvestada, et kriminaalmenetlus on ressursimahukas ettevõtmine ja enamasti kasutatakse olemasolevat ressurssi käibemaksupettuste uurimisele. Seega ei ole kriminaalmenetluse alustamine hoob, mille kasutamist saab maksuvõlgnike ringi laiendamiseks just tihti näha.

Kokkuvõttes ei tasu eeldada, et aruannete mitteesitamine ja seeläbi äriühingu registrist kustutamine tingimata päästaks maksude tasumisest. Targem – ja ka õiguspärasem – on aruanded õigeaegselt ära esitada ja maksta ära ka seadusega ettenähtud maksud.

Advokaadid: mis saab maksudest äriühingu kustutamisel?

Advokaadibüroo Sorainen partnerid Kaido Künnapas ja Piret Jesse. Foto: kollaaž/erakogu

Ei maksa arvata, et ettevõte pääseb maksude tasumisest, kui jätab aruanded esitamata ja lootab, et äriregister ettevõtte registrist kustutab. Aruanded tuleb esitada õigeaegselt ja maksud ära maksta, kinnitavad advokaadibüroo Sorainen partnerid Kaido Künnapas ja Piret Jesse.

Arvete menetlemise automatiseerimine vähendab pettuste riski, kui seadistus on õige

Korteri väljaüürimisega raha teenida ei olegi nii lihtne, siin on 3 konksu

Kas jõulupidu liidab või loob lõhesid? Meeskonnad käituvad seal ausamalt kui koosolekul

Millal eelistada töövaidluses kompromissi, millal aga lepitusmenetlust?

Juristid: palkade avalikustamine seab Eesti keeruliste valikute ette

Millal eelistada töövaidluses kompromissi, millal lepitusmenetlust?

Evelyn Aaviksoo: töötervishoid peaks olema investeering, mitte “linnuke”

Адвокат: обязательное предварительное решение налогового департамента вносит ясность в налоговую среду Эстонии

Рождественские корпоративы: радостная традиция или источник рисков?

Kas tööandja võib lõpetada lepingu hoiatuseta?

Vandeadvokaat: tee põhjalik kodutöö enne, kui võtad vastu juhatuse liikme rolli

Personalijuht juhatuse laua taha: enne tasub teha põhjalik kodutöö

Koosolekud on peegel ettevõtte toimimisele – kas kohtume selleks, et luua või põgeneda?

Tulemuslik meeskonnatöö: 3 + 3 soovitust meeskonnajuhtidele

Küberründe ohvriks on langenud iga viies kaupmees. „Teadlikkus kasvab alles kogemuse kaudu“

Häkkerid murdsid ettevõtte küberkaitsest läbi. Millised nõuded ja trahvid võivad nüüd tabada juhatuse liikmeid?

Sõbralik kontorikoer võib tööandjale kalliks maksma minna

Heli Raidve: on ainult kaks aega – tööaeg ja puhkeaeg. Kõik muu on väljamõeldis

Advokaat: maksuameti siduv eelotsus loob Eesti maksukeskkonnas selgust

Töökoha jõulupidu: rõõmustav traditsioon või riskiallikas?

Серая зона найма: когда кандидат оплачивает счет работодателя, или настоящая цена бесплатных пробных заданий

Ettevõtte parim relv petturite vastu: töötaja julgus kahtluse korral juhilt/kolleegilt üle küsida

Tööinspektsioon hoiatab: ainult juhendist ei piisa – uuel töötajal peab olema ka praktiline väljaõpe

Как компенсировать сотруднику зарядку служебного электромобиля дома?

Värbamine on praegu sprint, mitte maraton

Eesti IT-firma soovitused värbamiseks: too välja palgavahemik ja võimalik karjäär

Advokaat selgitab: millal on ettevõtete ühinemine või jagunemine seaduslik ning millal mitte

Värbamise hall ala: kui kandidaat maksab tööandja arve ehk tasuta proovitööde tegelik hind

Kuidas hüvitada töötajale ettevõtte elektriauto kodus laadimine?

Töötervishoiuarsti otsus võib tähendada töötajale lepingu ülesütlemist

Ärivaidluste advokaat: juhatuse liikme isiklik vastutus muutub reaalseks

Как команде войти в рабочий ритм осенью?

Kristina Judina: juht peab julgema kriisi tunnistada

Tööinspektsioon: istumiskeeld pole seadusega kooskõlas, füüsilist ülekoormust tuleb vältida

Kuidas tiimiga sügishooaeg käima tõmmata?

Tööinspektsioon: istumiskeeld pole seadusega kooskõlas

Kui töötaja ei suuda keskenduda: probleem pole temas, vaid töökeskkonnas

Advokaat: IT-alal pidurdab riigihangetes innovatsiooni intellektuaalomandi kuuluvus

Tehnoloogiaettevõtte juhtivtöötaja: miks me pöörasime kontoriusku

Spordiarst soovitab, kuidas kodukontoris kehalist ülekoormust vältida

5 olulist küsimust, mida küsida oma ettevõttes AI-lahenduste kasutamise kohta

5 soovitust, kuidas pärast puhkust tööle naasta

Присяжный адвокат: опционы участия в Эстонии нельзя рассматривать как прямую заработную плату

Налоговый консультант: ужесточение налогового контроля вызывает тревогу

Kuidas teha suvel tööd nii, et ise terveks jääksid

Vandeadvokaat: Eesti osalusoptsioone ei saa käsitleda kui otsest töötasu

6 soovitust, kuidas kodukontoris kehalist ülekoormust vältida

Maksunõunik: maksukontrollide karmistamine tekitab muret

Töötervishoid juhile, kes tahab ennetada, mitte remontida

Хели Райдве: если работник отгуливает сверхурочные часы в конце месяца, работодатель платит вдвойне

Горячие вопросы о новой системе пособий по безработице

НТД: как избежать ошибок и налоговой проверки

По мнению НТД, предприятия с рисками в сфере налога с оборота составляют 6% всех эстонских предприятий

MTA: kuidas vältida eksimusi ja maksukontrolli

MTA silmis on käibemaksuriskiga 6% kõikidest Eesti ettevõtetest

Heli Raidve: kui töötaja võtab tunnid kuu lõpus tagasi, maksab tööandja topelt

Miks pank küsib selgitusi, kui autofirma ostab tonni suhkrut? Kes satub automaatsesse kontrolli?

Kuidas saada hakkama tõmbleva tollipoliitikaga? Tollispetsialistide koolitajad annavad nõu

Pauk võib olla suur: ehitusturgu ähvardab ränk hinnatõus

Kuumad küsimused uue töötushüvitiste süsteemi kohta

Juhi roll värbamises: miks see on kriitiline ka siis, kui HR on tugev partner

Kuidas teha vigu õigesti? Vaata vigadele julgelt otsa

Kristina Schotter: 10 nõuannet konfliktseks äriühingu üldkoosolekuks

Vandeadvokaat: hanke kehtetuks tunnistamine võib kaasa tuua kahjunõude

Pankur: ESG-aruandluse kohustus küll kaob, aga ootused jäävad – alusta vabatahtliku aruandlusega

Ardo Reinsalu: kas tehisintellekt toob neljapäevase töönädala?

Müra esitab ehitajale kõrgeid nõudeid ja eeldab arendajalt kannatust

Töötasu märkimine haigus- või hoolduslehel: lihtne eksida, kallis parandada

Juhtimisekspert õpetab: kui meeskonnas ei vasta keegi standarditele, tuleb sellega tegeleda

Финальная игра тайны заработной платы: как создать справедливую и прозрачную систему оплаты труда?

Palgasaladuse lõppmäng: kuidas luua õiglast ja läbipaistvat tasusüsteemi?

Vaimne tervis töösuhtes: millal muutub mure töövaidluseks?

Ehituse projekteerimislepingu kohtuvaidlusi saab vältida

Mida teha, kui tööandja ei anna kirjalikku lepingut

Hoonete süsiniku jalajälje kohustust lükati edasi, aga turg nõuab seda juba täna

2025. aasta koosolekute ja arutelude teemad ehk 3 märksõna sellel tööaastal

5 практических советов бухгалтеру, как выиграть гонку со временем

Налоговый эксперт Тынис Эллинг: новые веяния в декларировании оборота в 2025 году

Резкий поворот в отчете об устойчивом развитии: компании с численностью 1000 работников теперь могут быть спасены

5 praktilist soovitust raamatupidajale, kuidas võita võidujooksu ajaga

Парадокс разницы в зарплатах: женщины просят меньшую зарплату, но их удовлетворенность работодателем выше

Sirje Tammiste: kolm tähtsat küsimust spetsialisti edutamisel juhiks

Kestlikkusaruande suur pööre: alla 1000 töötajaga ettevõttel nüüd lootus pääseda

Maksuekspert Tõnis Elling: uued tuuled käibe deklareerimisel 2025

Kui tööandja ei panusta töötajate tervisesse, maksab ta haiguslehtede ja asendajate eest

Tööandja 9 uut kohustust. Kuidas palkade läbipaistvus praktikas välja näeb?

Palgalõhe paradoks: naised küsivad väiksemat palka, aga rahulolu tööandjaga on suurem

Asjade edasilükkamine on nähtamatu ajaröövel, millele on õnneks lahendus

Vandeadvokaat: iga töötaja, mitte ainult juht, peab mõistma, et ärisaladuse hoidmise nõue on päris nõue

Vigane ehitusprojekt ei vabasta ehitajat automaatselt vastutusest

Предприниматели уезжают из Эстонии не из-за налогов, но риск остается

Бухгалтеры играют особую роль в выявлении мошенничества. Что указывает на преступление?

5 soovitust tööohutuse parandamiseks digiteerimisega

Ettevõtjad ei lahku Eestist maksude pärast, kuid risk on õhus

Raamatupidajatel on eriline roll pettuste avastamisel. Mis viitab kuriteole?

Advokaat: päranduse küsimused tasub lahendada eluajal

Kohtulugu: 4 krõbedat õppetundi suulise töölepingu ja välismaalasega

Advokaat selgitab: mida teha, kui ärisaladus ei ole enam saladus?

KOGEMUSLUGU: Rimi Eesti tarneahela juht: ühtse logistikakeskuse rajamine oli loogiline otsus

Raha vedeleb maas. “Nii saab käibemaksu lootusetult nõudelt tagasi küsida”

SMS запись в регистр работы не подтверждают соглашение сторон

Налоговые изменения в 2025 и 2026 годах

Jurist tuletab meelde: firmapeol tehtud fotode jagamisel arvesta kolleegide õigustega

Kuus võimalust võla kättesaamiseks, kui võlgnik on paberitel vaene ja varatu

Alapakkumiste aeg hakkab läbi saama

Keskkonnasäästlik ehitus pole üksnes süsinikujalajälje hindamine

SMS ja TÖRi kanne ei tõenda poolte kokkulepet

Erivajadusega inimeste kaasamine loob väärtust nii töötajale kui ka tööandjale

2025. ja 2026. aasta maksumuudatustest

Особый порядок для малых предприятий вступит в силу в 2025 году

Väikeettevõtja erikord jõustub 2025

Ekspert: automaatne küberkaitse on odav, ent tekitab petliku turvatunde

Kaugtöö varjatud riskid: kuidas tagada kodukontoris usaldus ja ohutus

Siseministeerium karmistab välismaalaste lühiajalise töötamise korda

Läbipõlemise vältimine on töötaja ja juhi jagatud vastutus

Uuring: ettevõtjad vaatavad praegust tööturu olukorda murelikult

Miks ehitusprojektides kaob alguses aeg ja lõpus raha?

Tööle kandideerimine. „See on põhiline viga, miks sind töövestlusele ei kutsuta“

Vandeadvokaat Annika Vait: soolise palgalõhe andmed on olemas, kasutage neid!

Ellex Raidla eksperdid: mida finantsettevõtted võivad oma teenuse pakkumiseks tehisaruga teha ja mida mitte

Miks psühhosotsiaalsed ohutegurid on iga tööandja vastutus

Ehitajate nõutud hind ei ole enam jätkusuutlik

Запрет на корректировку налога с оборота противоречит сути директивы

Hea juhtimiskvaliteedi tõed: ekspertide nõuanded eduka organisatsiooni toimimiseks

Värsked muudatused seadustes ja määrustes

Käibemaksu korrigeerimise keeld on vastuolus direktiivi mõttega

Изменения, касающиеся автоматической рассрочки налоговой задолженности

Maksuvõla automaatse ajatamise muudatused

Läbipõlenud töötaja andis tööandja kohtusse

Kas kasutusjuhend asendab ohutusjuhendit?

Konkurentsipiirang töölepingus – kaitse tööandjale või ootamatute kulude allikas?

Vandeadvokaadid: konkurentsipiirang töölepingus – kaitse tööandjale või ootamatute kulude allikas?

Как действовать, если работодатель теряет доверие к сотруднику?

Kuidas käituda, kui tööandjal kaob töötaja suhtes usaldus

Eksperdid: kuidas „võõrad“ osaühingu omanikeringi pääsevad ja kuidas seda takistada?

Finantsinspektsioon juhtidele: kui oled tegutsenud liigkasuvõtjana, on su tee finantssektorisse suletud

Kui tahad inimesi tõhusalt motiveerida, siis tunne nende tugevusi

Pille Parind-Nisula: vaiksed lahkujad on märk kehvast juhtimisest

Изменения в законодательстве. Подоходный налог для местных самоуправлений

Изменения в законодательстве. Пенсия по выслуге лет, профилактика нетрудоспособности

Muudatused õigusaktides: tulumaks omavalitsustele, väljateenitud aastate pension, töövõimetuse ennetamine

Muudatused õigusaktides. Väljateenitud aastate pension, töövõimetuse ennetamine

Muudatused õigusaktides. Tulumaks omavalitsustele

6 küsimust ja vastust: kestlikkusaruande koostamine ja audiitorkontroll

Kohtukaasus: äriühing käis MTA-ga kohut

Kontorisse tagasi sundimine on vähikäik organisatsioonile

Miks ja kuidas puhata ja aega maha võtta?

Kui palgata puhkuse ajas ei ole kokku lepitud, ei saa seda lepet lugeda sõlmituks

Расчет налогооблагаемой стоимости недвижимости

Excelis on võimsaid tööriistu, mida paljud finantsjuhid veel ei kasuta

Vandeadvokaat: kui palgata puhkuse ajas ei ole kokku lepitud, ei saa seda lepet lugeda sõlmituks

Kinnisasja maksustatava väärtuse arvutamine

Finantsjuhi töö nõuab tihti ka oskust esineda. 3 nippi enesekindlaks esinemiseks

Kui äriregister kustutab sinu ettevõtte, tee ennistamiseks need kolm sammu

Advokaat: suur osa AI kasutajaid ei taju selle ohte ega tagajärgi

Сколько стоит отпуск за свой счёт?

Mis maksab palgata puhkus?

Ehitushangetel on tellijate ja pakkujate hinnaootustes suured käärid

Karm tõdemus: heitmevaba sõidukipargi eesmärk võib osutuda ebarealistlikuks

Kuidas ja miks toetada meeskonna liikmeid nende isiklikes eesmärkides?

Iga töötaja on oma ettevõtte visiitkaart

Работнику должны быть предоставлены ежедневные перерывы для отдыха

Изменения в законах и постановлениях

Vales vormis leping jätab sind sotsiaalsetest hüvedest ilma

Töötajale peab võimaldama igapäevaseid puhkepause

Muudatused seadustes ja määrustes

Tellija eeldab ehitajalt projekti kõigi vigade märkamist ebamõistlikult lühikese ajaga

Тынис Эллинг: вычет входного налога с оборота не может быть запрещен на том основании, что оборот продаж компании слишком мал

Milline leping sõlmida praktikandiga?

Futurist: digieuro tuleb kindlalt, mõtleme nüüd, kas karta või rõõmustada

Töölepingu lõppemine ei lõpeta alati lisatasude maksmise kohustust

Блага и стимулы, которые могут быть предложены работникам без уплаты налогов

Hüved ja motivaatorid, mida saab töötajatele pakkuda tulumaksuvabalt

Tõnis Elling: sisendkäibemaksu mahaarvamist ei saa keelata põhjusega, et ettevõtja müügikäive on väike

Jurist selgitab, kuidas tegevuse lõpetanud ettevõttelt võlg kätte saada

Расчет отпускных

Kasulik artikkel

Advokaadid: mis saab maksudest äriühingu kustutamisel?