Посредством вступивших в силу поправок к Закону о налогообложении и к Закону о налоге с оборота (далее «ЗНО») поставщиков платёжных услуг обязали хранить данные о трансграничных платежах получателя платежа. Поставщиков также обязали представлять эти данные за каждый квартал налоговому управляющему, если общее количество платежей на одного получателя превышает 25 платежей в квартал. Налоговые управляющие передают данные в центральную электронную систему платёжной информации Европейского Союза – CESOP.

Поправки к ЗНО, касающиеся обязанности предоставления отчётности, налагаемой на поставщика платёжных услуг, вытекают из Директивы Совета (ЕС) 2020/284, нормы которой все государства-члены обязуются применять с 1 января 2024 года. Причиной сбора данных от поставщиков платёжных услуг является необходимость усиления борьбы с мошенничеством с налогом с оборота в электронной торговле, которая осложняется тем, что физически продавцы не находятся в государствах-членах, в которых происходит потребление.

Вступившая в силу новая статья ЗНО – статья 36¹ – устанавливает для поставщиков платёжных услуг обязанность вести учёт трансграничных платежей и передавать информацию о таких платежах налоговому управляющему. Поставщик платёжных услуг обязан хранить и передавать налоговому управляющему в электронном виде информацию о трансграничных платежах за каждый квартал до конца месяца, следующего за кварталом, если одному и тому же получателю платежа было осуществлено более 25 трансграничных платежей. Нижний порог, составляющий более 25 трансграничных платежей, установлен с целью включения в учёт только тех платежей, которые могут быть связаны с хозяйственной деятельностью. Следовательно, если на одного и того же получателя платежа приходится 25 трансграничных платежей и менее, в этом случае обязанности передачи информации не возникает. Важно знать, что если количество трансграничных платежей на одного и того же получателя в квартале более 25, то необходимо предоставить информацию обо всех состоявшихся в этом квартале платежах этого получателя, а не только по платежам, превышающим предел в 25 единиц.

Поставщиком платёжных услуг, на которого распространяется обязанность хранить информацию и передавать её налоговому управляющему, является основанное и действующее в Эстонии платёжное учреждение и учреждение электронных денег, иностранное платёжное учреждение и филиал иностранного учреждения электронных денег в Эстонии, а также другие лица, оказывающие в Эстонии платёжные услуги и услуги электронных денег. То есть лица, в отношение которых применяется Закон о платёжных учреждениях и учреждениях электронных денег.

Платёж считается трансграничным, если плательщик находится в одном государстве ЕС, а получатель платежа – в другом государстве ЕС или во внесоюзном государстве. Если плательщик находится в государстве, не входящем в ЕС, а получатель – в государстве ЕС, у поставщика платёжных услуг не возникает обязанности предоставления отчётности. Для ясности – трансграничный платёж имеет место, если получатель платежа находится в Эстонии, а плательщик – в другом государстве ЕС, или если плательщик находится в Эстонии, но получатель платежа – во внесоюзном государстве.

Более подробно ознакомиться с изменениями в законодательстве и информацией о процедуре принятия законов Вы можете по следующему адресу: https://www.riigiteataja.ee/akt/121112023001.

Автор статьи: присяжный адвокат и партнер юридической фирмы TARK, Танел Kююн