Налоги | Äripäeva teabevara

Налоги

Справочники

Тематическая новость

 

Административная коллегия Государственного суда вынесла 14 декабря 2016 года решение №  3-3-1-77-16, касающееся сделок между предприятиями, ответственные лица которых близко связаны между собой. Налогово-таможенный департамент обнаружил, что отражённые в бухгалтерской отчётности сделки не имели места в действительности, обложив их в налогом в качестве не связанных с предпринимательской деятельностью расходов.

В связи с изменением состава суда, пересматривающего судебное решение нижестоящей ступени, что не было указано в материалах дела, Государственный суд вторично направил дело обратно окружному суду, обратив внимание на следующие обстоятельства. Налогово-таможенному департаменту следует явно выделять обстоятельства и доказательства для подтверждения правовых и фактических основ деятельности конкретного налогообязанного. При этом запрещены собранные в ходе криминального производства доказательства, по которым отсутствует общее судебное решение. Согласно оценке коллегии, цель данного обязательства заключается в упрощении судебного производства и исключении споров и оценок правовых оснований не касающихся дела доказательств. Фактическим основанием судебного решения может служить, например, обстоятельство, что лицо было связано с налоговым мошенничеством или знало, что реальный покупатель отсутствует, или заключение, что лицо должно было это знать. Задача окружного суда заключается в проверке того, знал ли жалобщик, что указанные в соответствующих счетах предприятия в реальности не предоставляли услуги и не продавали товар.


С решением Государственного суда можно ознакомиться здесь.

Источник: информационная брошюра KPMG, 30.01.2017

дополнение справочника

В 70-м приложении были пересмотрены и обновлены

  • несколько глав, связанных с налогообложением фирм;

  • главы по объединению, разделению и реорганизации предприятий.

В главу 5.3 было добавлено изменение в связи с тем, что с 1 января 2018 года из понятия особых льгот исключаются некоторые направленные на улучшение здоровья работников расходы.

Принимая во внимание вступившие в 2017 году изменения законодательства, в нынешних приложения пересмотрены и обновлены тексты 7-й главы «Косвенное налогообложение». Например, был расширен специальный порядок обратного налогообложения внутри страны на сделки с определенными товарами из металла. В главе «Налог с оборота» сжато представлены изменения 2017 года (см. главу 7.1).

 Также мы добавили примеры из судебной практики, касающиеся

  • отражения входного налога с оборота в бухгалтерском учёте на основании счетов и договоров продажи с формальными ошибками,

  • вычета входного налога с оборота при предпринимательской деятельности через НКО

  • доказательства предпринимательской деятельности, если налогово-таможенный департамент хочет удалить компанию из регистра.

Были обновлены и посвящённые акцизам главы, в основном в связи с изменениями акцизных ставок 2017 года.

 

Юридические новости

В конце 2016 года Рийгикогу принял два изменяющих и дополняющих закон об иностранцах законопроекта.

С 17 января 2017 года вступили в силу следующие изменения:

  • В качестве правового основания для нахождения в Эстонии был добавлен выданный другой страной-членом ЕС вид на жительство для переведённого на другую работу внутри предприятия работника. Также были обозначены условия для внедрения данного основания.
  • Иностранцы могут получить долгосрочную визу, на основании которой они могут вместо прежних 180 дней находиться в Эстонии до 365 дней в течение 12 последовательных месяцев. Однако, время нахождения в  Эстонии не должно превышать всего 548 дней в течение 730 последовательных дней.
  • Находящийся в Эстонии на законных основаниях иностранец может ходатайствовать о визе в Департаменте полиции и погранохраны. Прежде о визе можно было ходатайствовать только в зарубежных представительствах Эстонии.
  • Были изменены условия регистрации краткосрочной работы. Ранее закон включал перечень случаев, в которых разрешалась краткосрочная работа (без вида на жительство). По новому порядку краткосрочную работу иностранца в Эстонии можно зарегистрировать в том случае, если иностранец обладает соответствующей рабочим обязанностям квалификацией, образованием, состоянием здоровья, опытом работы, а также требуемыми профессиональными навыками и знаниями, и его работодатель зарегистрирован в Эстонии. Также период краткосрочной работы продлили до 270 дней (в течение 365 последовательных дней) вместо прежних 180.
  • Установлены условия для регистрации краткосрочной работы в качестве сезонного работника.
  • Как для выполнения краткосрочной работы, так и для работы на основании выданного для работы вида на жительства в дальнейшем иностранцу необходимо выплачивать вознаграждение, равное как минимум годовой средней брутто-зарплате согласно последним опубликованным Департаментом статистики данным (вместо прежней 1,24-кратной средней зарплаты) в период предоставления заявления. Зарплата ведущего специалиста должна в обоих случаях соответствовать как минимум двойной средней брутто-зарплате.

На 1 день позже, 18 января вступили в силу следующие изменения:

  • В закон было добавлено в качестве дополнительного основания для выдачи визы создание или развитие стартапа.
  • Добавлена возможность выдачи временного вида на жительства крупному инвестору, сделавшему прямую инвестицию в Эстонии на сумму как минимум 1 млн. евро.
  • Повторный ходатай, в чьей стране отсутствует постоянное представительство Эстонии и у кого ранее взяты отпечатки пальцев, может ходатайствовать о визе в иностранном представительстве Эстонии по почте или через представителя. Подобная возможность распространяется и на ходатаев о временном виде на жительство.
  • Были уточнены условия для вложенного паевого капитала и инвестиций, необходимых для найма ведущего специалиста, а также необходимые для создания стартапа условия.
  • Из предельного количества иммигрантов были изъяты иностранцы, обладающие видом на жительство для работы на связанной и информационной и коммуникационной технологией должности, для работы в стартапе или связанной со стартапами предпринимательской деятельности, а также для крупных инвесторов.
  • Иностранцу, обладающему срочным видом на жительство для работы, предоставили возможность поступить на другую должность к тому же работодателю при условии, что профессиональные и квалификационные требования на новом месте те же, как и на прежнем.
  • Были упрощены условия выдачи постоянного вида на жительства для постоянного проживания в Эстонии для иностранцев с докторской степенью.

Источник: информационная брошюра KPMG 30.01.2017

дополнение справочника

Добавлена новая глава 3.10.5.4.

В некоторых секторах деятельности трудовые и служебные отношения помимо Закона о трудовом договоре регулируются несколькими специальными законами и постановлениями. Таким образом, при осуществлении деятельности в этих секторах помимо Закона о трудовом договоре и Закона о публичной службе необходимо быть в курсе и с требованиями этих специальных законов.

Охранником может работать лицо:

  • достигшее как минимум возраста 19 лет;
  • обладающее основным образованием и квалификацией охранника;
  • гражданин Эстонии или лицо, имеющее постоянный или долгосрочный вид на жительство в Эстонии;
  • владеющее эстонским языком на уровне, установленном правовыми актами;
  • по личным и моральным качествам, уровне физической подготовки и состояния здоровья способный выполнять задачи охранника.

В качестве охранника запрещается работать лицу, которое:

  • имеет ограниченную дееспособность;
  • отбывает наказание за совершение преступления или сведения о наказании которого за совершенное преступление не исключены из регистра наказаний;
  • является детективом;
  • не соответствует требованиям к охранникам.

Охранник обязан:

  • отказываться от выполнения противоречащих закону заданий;
  • хранить в тайне информацию, полученную от заказчиков охранных услуг;
  • немедленно информировать центр управления о совершенном, совершаемом или намечаемом правонарушении в отношении объекта охраны;
  • выполнять свои задачи без создания препятствий для законной деятельности государственных или муниципальных учреждений, учреждений надзора или досудебного расследования, судов, судебных исполнителей или иных лиц;
  • при использовании в ходе выполнения своих трудовых заданий средств звукозаписи, фотографирования, киносъемки, видеозаписи, связи и охранной техники, а также средств информационных технологий или иных технических средств соблюдать конституционные права личности;
  • немедленно информировать охранного предпринимателя об обнаружении обстоятельств, запрещающих работу охранником.

 

дополнение справочника

В нынешнем приложении сделаны многочисленные дополнения глав по таможенным вопросам в связи с тем, что вступивший в силу с 31.05.2016 года новый таможенный кодекс Европейского союза оказал значительное влияние на действующие прежде в Эстонии таможенные требования. Поэтому очень важно ознакомиться с новыми нормативами.

Цель нового таможенного кодекса заключается в унификации действующих ранее в ЕС таможенных требований, для того, чтобы в ближайщем будущем стало возможным использование единых баз данных по всему Союзу. B этом случае не требуется знакомиться с декларациями и особенностями стран-членов, а напротив, следует лишь знать

  • одну общую основу декларации и

  • требуемые в ней данные.

Еще в данном приложении пересмотрены и обновлены главы по налогу с оборота, а также объединены главы 7.1.5.2 и 7.1.5.7.

Обновлены и главы по налогообложению некоммерческих объединений и целевых фондов, например, по условиям внесения в список льготников по подоходному налогу и удаления из него, а также по вопросам обложения налогом с оборота некоммерческих объединений и целевых фондов.

авторская совет

Кабинет правительства принял решение смягчить налогообложение опционов участия при продаже компании.

 

Согласно действующему закону о подоходном налоге реализацию опционов не считают специальной льготой, если

  • работник сохранял опционы как минимум три года и
  • базовым активом опциона является доля коммерческой компании, входящей в единый концерн с работодателем или работодателями.

Согласно решению кабинета правительства в будущем в случае сохраняемых как минимум в течение трех лет опционов при досрочной реализации соответствующей времени хранения доли опционов специальной льготой не будут считаться случаи, когда:

  • реализуются опционы сотрудников в ситуации, когда инвестор приобретает 100% активов выдавшей работникам опционы компании,
    а работникам предоставляется возможность реализовать отработанные к данному времени опционы;
  • владеющий опционами сотрудник получает тяжелую травму или умирает.

Также планируется дополнение закона о подоходном налоге, согласно которому будет дана возможность поменять базовые активы опциона не прерывая трехлетний период хранения (в ситуации, когда предварительно указанные в договоре опциона активы меняют на акции купившего предприятие инвестора).

см также главу 5.3. Налогообложение специальных льгот

авторская совет

В конце июля был инициирован законопроект по изменению закона о налоге с оборота, согласно которому планируется:

  • увеличить предельную ставку регистрации плательщика налога с оборота и
  • пополнить список товаров, к которым применяется особое условие учета налога с оборота – обратное налогообложение

Дополненный список подлежащих обратному налогообложению товаров планируется объявить вступившим в силу с 1 января 2017 года, а новую предельную ставку регистрации плательщика налога с оборота с 1 января 2018 года.

Планируется поднять предельную ставку плательщика налога с оборота с 16 000 евро до 40 000 евро.
Цель меры заключается в увеличении количества предпринимателей, не обязанных регистрироваться плательщиками налога с оборота.

Порядок добровольной регистрации плательщика налога с оборота не меняется.

Список подлежащих обратному налогообложению товаров пополнится определенными

  • товарами из металла, используемых в основном при осуществлении строительных услуг и в машиностроении, например,
    • строительная арматура,
    • листовой метал в пучках и листами,
    • трубы для воды и газа,
    • прямоугольные трубы,
    • стропила.

Цель изменения – обеспечить равную конкуренцию в металлическом секторе и уменьшить налоговое мошенничество.

Источник: KPMG Infokuller, сент. 2016

См. главы 7.1.8.4. Цепные сделки и  7.1.3.2. Место обложения услуги налогом с оборота

Тематическая новость

Законопроект по изменению закона о налоге с оборота

В конце июля был инициирован законопроект по изменению закона о налоге с оборота, согласно которому планируется:

  • увеличить предельную ставку регистрации плательщика налога с оборота и
  • пополнить список товаров, к которым применяется особое условие учета налога с оборота – обратное налогообложение.

Дополненный список подлежащих обратному налогообложению товаров планируется объявить вступившим в силу с 1 января 2017 года, а новую предельную ставку регистрации плательщика налога с оборота с 1 января 2018 года.

Планируется поднять предельную ставку плательщика налога с оборота с 16 000 евро до 40 000 евро.

Цель меры заключается в увеличении количества предпринимателей, не обязанных регистрироваться плательщиками налога с оборота.

Порядок добровольной регистрации плательщика налога с оборота не меняется.

Список подлежащих обратному налогообложению товаров пополнится определенными товарами из металла, используемых в основном при осуществлении строительных услуг и в машиностроении, например, строительная арматура, листовой метал в пучках и листами, трубы для воды и газа, прямоугольные трубы, стропила. Цель изменения – обеспечить равную конкуренцию в металлическом секторе и уменьшить налоговое мошенничество.

Источник: KPMG Infokuller, сент. 2016

См. главы 7.1.8.4. Цепные сделки и  7.1.3.2. Место обложения услуги налогом с оборота

авторская совет

До 30 сентября незарегистрированные в Эстонии обязанными к оплате налога с оборота иностранцы могут представить ходатайство о возврате заплаченного в Эстонии налога с оборота. Указанная дата действует как

  • для представителя другой страны-члена, так и
  • для представителя страны, не входящей в состав ЕС.

До той же даты предприниматели Эстонии могут представить ходатайство по возврату заплаченного в другой стране-члене налога с оборота (в некоторых странах срок раньше).

Ходатайство по возврату налога с оборота предоставляется электронно.

Для ходатая система работает сходным образом во всех странах-членах, ходатайство вводится через электронный налоговый департамент в рубрике «Ходатайство о возврате ЕС».

Ходатайство по возврату из страны, не входящей в ЕС заполняется на соответствующей форме налогового управляющего возвращающей налог страны. По принципу взаимного возврата проходит возврат налога с оборота из Норвегии, Исландии, Израиля и Швейцарии.

источник: KPMG Infokuller, сент. 2016

См. главу 7.1.7.2. Возврат налога с оборота нерезидентам

дополнение справочника

В мае вступил в силу новый таможенный кодекс Европейского союза, постепенно унифицирующий таможенные процедуры внутри союза в целях обеспечения равноправия предпринимателей и безбумажного документооборота.

Обновлена веб-статья 7.3.15 «Гарантия».

Сферу гарантии регулирует таможенный кодекс Европейского Союза (статьи 89–98), совместно с отдельными положениями.

  • Если предоставление гарантии является обязательным, таможня назначает сумму залога в размере, равном:
    • таможенному долгу в соответствии с импортными таможенными платежами;
    • исходящей из других налоговых правил сумме, размер которой можно точно определить во время истребования залога.
  • Если точную сумму невозможно назначить, то в качестве гарантии назначается возникшая или предположительная по оценке таможни максимальная сумма общей таможенной задолженности на основании соответствующей таможенной пошлины на импорт или экспорт.

Дополнительная информация о новом таможенном кодексе ЕС доступна на домашней странице налогово-таможенного департамента.

Страницы